Juurdepääsetavus
Maksuküsimus: 68677
Küsimus
Klient tegi meile ettemaksu, millelt tasusime 2023. aastal käibemaksu. Nüüd klient taganes tehingust ja see saadud raha jäi meile kui kompensatsiooniks. Kas me võime kanda kogu summa endale tuludesse või peame ettemaksuarve tegema ringi kui leppetrahvi/kulude kompensatsioon vms? Või kuidas on õigem siin tegutseda?
Vastus - 23.07.2024
NB! Vastatakse vastamise ajal kehtivat õiguslikku konteksti arvestades, kui vastuses seda ei täpsustata.Oleneb olukorrast ja lepingust (st millega tegemist on).
Kui see on leppetrahv, siis võib see kaasa tuua käibemaksu korrigeerimise jooksvas kuus (käibe tekkimise alus langeb ära) ning raamatupidamises muutub ettemaks muuks ärituluks.
Ostjale esitatakse kreeditarve, et ostja saaks sisendkäibemaksu korrigeerida.
KMS § 29 lg 9 sätestab: “Kui müüjale on ostjalt raha laekunud, kuid kaupa ei ole võõrandatud või teenust osutatud, võib müüja jätta sellelt kaubalt või teenuselt käibemaksu arvestamata juhul, kui ta on summa ostjale tagastanud.”
Tasaarvestus leppetrahviga on selle sätte tähenduses sama mis tagastamine.
Vahel võivad ettemaksud jääda ka korrigeerimata, sõltub nüanssidest. Vt selle kohta: Martin Huberg. Leppetrahvide käibemaksuga maksustamine. – MaksuMaksja, 2023, nr 8, lk 28-34.