Maksuküsimus: 863

Vastus - 18.12.2007

Tulumaksuga maksustatakse väljamaksed, millel puudub seos ettevõtlusega. Erisoodustusena (st tulumaksu ja sotsiaalmaksuga) maksustatakse hüved, mis tööandja annab töötajale töösuhtest tulenevalt. Tulumaksuseaduse § 32 avab, mida mõista ettevõtlusega seotud kulutuste all. TuMS § 32 puudutab otseselt küll füüsilisest isikust ettevõtja ettevõtlustulust tehtavaid mahaarvamisi, aga sama analoogiat saab kasutada ka äriühingute puhul. § 32 lõike 2 kohaselt on kulu ettevõtlusega seotud, kui see on tehtud maksustamisele kuuluva ettevõtlustulu saamise eesmärgil või on vajalik või kohane sellise ettevõtluse säilitamiseks või arendamiseks ning kulu seos ettevõtlusega on selgelt põhjendatud. Kui maksumaksja poolt tehtud kulu on ettevõtlusega seotud vaid osaliselt, võib kulu ettevõtlustulust maha arvata vaid ettevõtlusega seotud ulatuses.

Seega on Teie enda otsustada, kas ja kuivõrd küsimuses nimetatud kulutused on OÜ ettevõtlusega seotud. Teie kirjelduse kohaselt võib küll arvata, et kulutused (teemapidude riietus, aksessuaarid jms) on ettevõtlusega seotud. Küsimuse ei ole aga mainitud, kas kulutused võiksid olla ettevõtlusega seotud ka üksnes osaliselt (nt kas juhatuse liige kasutab soetatud riideid ka väljaspool OÜ ettevõtlust). Vastusest sõltub, kas OÜ-l võiks kulutuste tegemisel tekkida erisoodustuse tulu- ja sotsiaalmaksu tasumise kohustus osaliselt.

Mis puudutab käibemaksu, siis selle mahaarvamise eelduseks on see, et arve on esitatud sellele käibemaksukohustuslasele, kes sisendkäibemaksu maha arvata soovib. Kolmandale isikule esitatud arve alusel ei saa käibemaksukohustuslane käibemaksu maha arvata.