Maksuküsimus: 236

Küsimus

Majutusettevõtete pakettide kajastamisest arvetel. Koolituseld "Majutusettevõtte käibemaks" selgitas pr. Sirje Pulk Maksuametist, teenuse read tuleb arvel kõik ükshaaval välja kirjutada. Aga kui müüme paketti, siis müüjana ei soovi ma kliendile eraldi välja kirjutada, kui palju mingi osa paketist talle maksma läheb, sest müün komplekti- see ongi minu toode. Toome arvel välja 2 rida: 5% majutus ja 18% paketi muud teenused. Selle peale oli pr Sirje Pulgal kindel seisukoht, et teenused tuleb kõik ükshaaval arvel välja kirjutada. Milleks siis pakkettide müük- hakkame ükshaaval müüma- toitlustust, sauna, ööklubi jne. aga niimoodi see kliendile ei müü. Paketid on klientide seas väga populaarsed aga kuidas on ikkagi nende õige kasutamine. Majutusettevõttena ei ole ju meil mõeldav, et kõik teenused üksikult välja toome, nt ujula hind oleks seal võib-oll 0.- eek, sest ujula on ju 24h töövalmis ja meil on võimalik seda kõigis pakketides müüa, samas aga toitlustuse-ööbimine moodustabki kogu paketi hinna. Eraldi võib-olla klient ei tuleb sööma-ööbima aga kui seal on SPA sees, siis on ta sellest huvitatud. Kui nüüd toome arvel välja, et SPA 0.-, siis klient ütlebki, et ma majutust, toitu ei taha, võtan ainult 0.- EEK eest SPA. Mis on siis õige, kas tuleb kõik read arvel välja kirjutada, või piisab kui välja tuu eraldi 5% ja 18% käive.

Vastus - 10.05.2006

NB! Vastatakse vastamise ajal kehtivat õiguslikku konteksti arvestades, kui vastuses seda ei täpsustata.

Soovitan teil suhtuda tasuta koolitustel saadud infosse skeptiliselt ning kulutada oma aega ja ka ressursse näiteks EML poolt läbiviidud koolitustele. Teie poolt nimetatud koolitaja on ennegi oma avastustega põhjustanud maksumaksjate seas segadust. KMS § 37 lg 7 p 5 kohaselt tuleb arvele märkida kauba või teenuse nimetus või kirjeldus. Sama lõike p 9 kohaselt tuleb märkida maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate käibemaksumääradega või maksuvaba käibe summa. Seega kohustus on välja tuua kaubad või teenused arusaadavalt (kui koosneb mitmest kaubast või teenusest, võib nimetada koondnimetusega) ning juhul kui on erinevad käibemaksumäärad, tuleb käibemaksumäärade kaupa teenused ja kaubad lahku lüüa. KMS § 15 lg 2 p 8 kohaselt on käibemaksumääraks 5% majutusteenusel või hommikusöögiga majutusteenusel, va selle teenusega kaasneval kaubal või teenusel. Seega kui SPA hotell müüb majutusteenust, kus kliendil on võimalik kasutada tasuta basseini, ning tasu eest sauna, väljastab SPA arve, kuhu on märgitud majutusteenus 5% käibemaksumääraga ning tasu sauna kasutamise eest 18% määraga. Kui basseini kasutamine on tasuta, ei pea seda arvel välja tooma – sama absurdne oleks nt arvele märkida 0 EEK suitsuruumis suitsetamise kasutamise võimaluse eest. Teise võimalusena kui SPA müüb majutusteenust ja kliendil on õigus osta juurde basseini ja sauna kasutamist, tuleb arvele märkida majutusteenus 5% ja ujulateenus 18% (võib sisaldada ka sh sauna, solaariumit, mida iganes mis seostub basseini kasutamisega). Sellised arved vastavad KMS § 37 sätestatud nõuetele. Analoogse näite võib tuua ehitusest. Kui klient ostab endale ehitatud korteri, ei ole arvel välja toodud wc-poti, vanni, uste vm kauba maksumust, vaid nimetatud ühise paketina nimetusega korter.