| Number | Kuupäev | Vaidluse sisu lühikirjeldus |
| Füüsilise isiku tulumaks |
| III-3/1-3/94 | 06.04.1994 | Kohus selgitab, millel on tegemist tulude tahtliku varjamisega |
| 3-3-1-15-96 | 03.05.1996 | Vaidlustatud ettekirjutuses oli aktsiate müügist saadud tulu omistatud valele isikule |
| 3-3-1-14-98 | 13.04.1998 | Kohus selgitab väärtpaberite võõrandamisest saadud tulu arvutamise, deklareerimise ja kontrollimise korda |
| 3-3-1-31-99 | 04.10.1999 | Kohus selgitab, et kui kingisaaja osutas kinkena üleantud vara eest kinkijale teenuseid, tuleb kingitusena vormistatud tulu maksustada tulumaksuga |
| 3-3-1-26-01 | 22.05.2001 | Kohus selgitab, et hoone lammutamise ja ekspertiisi kulud võivad suurendada kinnistu soetamismaksumust |
| 3-3-1-56-05 | 05.12.2005 | Kohus selgitab topeltmaksustamise vältimise põhimõtteid |
| 3-2-1-25-06 | 09.06.2006 | Vaidlus puudutab residentsuse määramist ja tulu mõistet |
| 3-1-1-57-07 | 22.10.2007 | Kohus selgitab tulu mõistet |
| 3-3-1-56-07 | 28.11.2007 | Kohus selgitab tingimusi, millal saab laenuintresse arvata vara soetamismaksumuse hulka |
| 3-3-1-57-08 | 06.11.2008 | Vaidlus puudutab füüsilise isiku väärtpaberitulu maksustamist ja MKS § 84 rakendamist |
| 3-2-1-93-08 | 19.11.2008 | Kohus selgitab tsiviilasjas, et elatise suuruse arvestamisel tuleb arvestada ka tulumaksu kohustust |
| 3-3-1-2-09 | 26.03.2009 | Vaidlus puudutab poolelioleva elamu müügist saadud tulu maksustamist |
| 3-3-1-23-09 | 17.06.2009 | Vaidlus puudutab füüsilise isiku väärtpaberitulu maksustamist ja MKS § 84 rakendamist |
| 3-3-1-52-09 | 04.11.2009 | Vaidlus puudutab füüsilise isiku väärtpaberitulu maksustamist ja MKS § 84 rakendamist |
| 3-3-1-59-09 | 04.11.2009 | Vaidlus puudutab füüsilise isiku väärtpaberitulu maksustamist ja MKS § 84 rakendamist |
| 3-2-1-127-09 | 07.12.2009 | Kohus selgitab tsiviilasjas, et elatise suuruse määramisel tuleb arvestada ka elatise saaja tulumaksu kohustust, maksumäära muutumist ja võimalikke maksusoodustusi |
| 3-3-1-72-08 | 17.12.2009 | Vaidlus puudutab alusetult vabaduse võtmisega tekitatud mittevaralise kahju ja saamata jäänud tulu hüvitise maksustamist |
| 3-3-1-45-10 | 15.09.2010 | Kohus selgitab, et MKS § 116 alusel maksuhaldurilt saadud intress on tulumaksuga maksustatav tulu |
| 3-3-1-15-11 | 25.04.2011 | Vaidlus puudutab füüsilise isiku väärtpaberitulu maksustamist ja MKS § 84 rakendamist |
| 3-1-1-25-11 | 04.05.2011 | Vaidlus väärteoasjas puudutab kinnisvara võõrandamisest saadud kasu maksustamist |
| 3-2-1-37-11 | 25.05.2011 | Kohus selgitab tsiviilasjas, kuidas arvestada elatise suuruse määramisel tulumaksuseaduse muudatust, mille kohasel elatist alates 2011. aastast enam saaja tuluna ei maksustata |
| 3-2-1-80-11 | 12.10.2011 | Kohus selgitab tsiviilasjas, et kohustus maksta saadud elatiselt tulumaksu tuleneb maksuseadusest ja seda kohustust ei saa poolte kokkuleppel muuta |
| 3-3-1-79-11 | 13.02.2012 | Vaidlus puudutab füüsilise isiku väärtpaberitulu maksustamist ja MKS § 84 rakendamist |
| 3-3-1-51-12 | 17.12.2012 | Kohus selgitab, et kinnisasja parendamiseks saab teha kulusid ka väljaspool kinnistu piire |
| 3-3-1-50-12 | 22.04.2013 | Vaidlus puudutab mitteresidendile makstava pensioni maksustamise reeglite kooskõla Euroopa Liidu õigusega |
| 3-3-1-20-13 | 16.05.2013 | Vaidlus puudutab ühise tuludeklaratsiooni alusel tekkinud tagastusnõude arestimist |
| 3-3-1-97-13 | 12.02.2014 | Kohus selgitab, et õigus arvata vara võõrandamisest saadud kasust selle vara soetamismaksumus läheb pärandajalt pärijale üldõigusjärgluse korras üle |
| 3-3-1-63-14 | 11.11.2014 | Kohus selgitab, et kui kingisaaja võtab üle kinkija võlakohustused, tuleb tehingut maksustamisel vaadelda tingimusliku müügilepinguga ning tasutud võlgade ulatuses tekib kingisaajale soetusmaksumus, kinkijal aga tekib maksustatav tulu |
| 3-16-336 | 14.11.2017 | Kohus selgitab, et kompromissiga makstud saamata jäänud palgatulu hüvitis maksustatakse tulumaksuga. Tervisekahju hüvitist mittevaralise kahju hüvitisena ei ole õige käsitada isiku tuluna, vaid tasakaalustava kompensatsioonina teise õigushüve kahjustamise eest. |
| 3-16-903 | 25.05.2018 | Kohus selgitab omandireformi käigus tagastatud vara võõrandamisest saadud kasu maksustamist, kui võõrandajaks on pärija |
| Tulumaksu kinnipidamine, erisoodustused |
| III-3/1-18/95 | 06.10.1995 | Kohus selgitas, et 1994. aastal puudus maksukorralduse seaduses säte, mis oleks võimaldanud maksu kinnipidajalt maksuvõlga sisse nõuda |
| III-3/1-43/95 | 15.12.1995 | Kohus selgitab, et mitteresident maksab tulumaksu Eestis osutatud teenuse eest saadud tasult, kui teenuse osutamiseks vajalikud tööd on tehtud Eestis |
| 3-2-1-80-97 | 12.06.1997 | Tsiviilasjas selgitab kohus, et töölepingus kokkulepitud töötasu sisaldab tulumaksu ning tulumaksukohustust ei saa poolte kokkuleppel üle anda tööandjale |
| 3-3-1-44-00 | 07.11.2000 | Vaidlus puudutab küsimust, kas töötaja tasemekoolituse kulu on ettevõtlusega seotud kulu enne 2000. aastat kehtinud tulumaksuseaduse § 13 tähenduses. Kohtuotsusele järgnes uue tulumaksuseaduse täiendamine, millega lisati tasemekoolituse kulud erisoodusutuste loetellu |
| 3-3-1-26-02 | 19.06.2002 | Kohus selgitab füüsilisest isikust ettevõtja poolt oma töötajatele tehtud erisoodustuste maksustamise põhimõtteid |
| 3-3-1-85-03 | 19.12.2003 | Vaidlus puudutab tööandja kasutuses olevate sõiduautode omatarbe maksustamist käibemaksuga, kuid kohus toob ka võrdlusi erisoodustuste maksustamise sätetega tulumaksuseaduses |
| 3-3-1-2-04 | 16.02.2004 | Vaidlus puudutab juhatuse liikme poolt äriühingule tekitatud kahju sissenõudmisest loobumist kui erisoodustust |
| 3-3-1-62-06 | 11.01.2007 | Vaidlus puudutab kolmanda isiku kaudu tehtud aktsiaoptsioonide maksustamist erisoodustusena |
| 3-2-1-7-07 | 14.03.2007 | Vaidlus tsiviilasjas puudutab erisoodustusena maksustatud kulude tagasinõudmist endise töötaja abikaasalt |
| 3-3-1-93-08 | 03.03.2009 | Kohus selgitab, et kui tööandjal ei ole kohustust pidada ametiautode kohta sõidupäevikuid, kui ta tõendab, et sõiduautot ei kasutata üldse töötaja isiklikuks tarbeks või kui ettevõtlusega mitteseotud kasutus ei too tööandjale kaasa lisakulusid |
| 3-3-1-73-09 | 26.11.2009 | Kohus selgitab, et erisoodustusega ei ole tegemist, kui tööandja müüb juhatuse liikmele kinnisasja turuhinnast madalama hinnaga, kuid tööandja on selle kinnisasja ostnud samalt juhatuselt varem samuti turuhinnast madalama hinnaga |
| 3-3-1-86-10 | 09.02.2011 | Kohus selgitab töölähetuse mõistet ning välismaal töötamise eest makstavate tasude tulumaksuga maksustamise põhimõtteid |
| 3-3-1-54-12 | 19.12.2012 | Riigikohus asus seisukohale, et välismaal töötamisega seoses tehtud viisade, elamis- ja töölubade kulude katmine ei ole tööandja jaoks erisoodustus. |
| 1-15-9051 | 06.10.2017 | Kohus selgitab kriminaalasjas, et äriühingusse omandisse juhatuse liikme isiklikuks tarbeks soetatud korteri soetusmaksumust ei saa maksustada erisoodustusena, sest hüve on tekkinud korteri tasuta kasutamisest |
| Füüsilisest isikust ettevõtja |
| 3-3-1-5-98 | 06.03.1998 | Vaidlus puudutab ettevõtlusega seotud kulude tõendamist |
| 3-3-1-18-99 | 03.05.1999 | Kohus selgitab, et kui tuludeklaratsiooni vormi E täitmisel on tehtud arvutusvigu tulude või kulude kokkuliitmisel, siis peab maksuhaldur need vead avastama enne maksuteate väljastamist |
| 3-3-1-21-99 | 17.05.1999 | Vaidlus puudutab ettevõtlusega seotud kulude tõendamist, sh osaliselt ettevõtlusega seotud kulude proportsioonide määramist |
| 3-3-1-57-00 | 15.01.2001 | Kohus selgitab, et füüsilisest isikust ettevõtja saab oma tulust maha arvata ka oma abikaasalt soetatud vara maksumuse, mis kuulus abikaasade ühisvara hulka |
| 3-3-1-25-01 | 15.05.2001 | Kohus selgitab, et 1994-1999. aastatel kehtinud tulumaksuseaduse rakendamisel võis kassapõhist raamatupidamist kasutav FIE põhivara soetamismaksumuse kohe tulust maha arvata |
| 3-3-1-26-02 | 19.06.2002 | Kohus selgitab ettevõtlusega seotud kulude dokumenteerimise nõudeid, olulise vormiveaga dokumendi parandamise võimalusi, tulu- ja käibemaksuarvestuse erinevusi (eelkõige seda, et tulumaksuarvestuses ei ole nõutav ostja nime ja aadressi märkimine müügidokumendile), samuti erisoodustuste maksustamist ja maksuamortisatsiooni arvutamist aastatel 1994-1999 kehtinud tulumaksuseaduse kohaselt |
| 3-3-1-55-03 | 12.06.2003 | Kohus selgitab, et kinnisvara müügist saadud tulu võib olla füüsilise isiku ettevõtlustulu ka siis, kui kinnisvara soetamisel ei ole soetamismaksumust ettevõtluse kuluna deklareeritud |
| 3-3-1-30-04 | 28.06.2004 | Kohus selgitab füüsilise isiku kinnisvara soetamise, müügi ja kasutada andmise maksustamist, üüritulude ja ettevõtlustulu piiritlemist, kolmanda isiku kaudu tehtud kulude arvestamist |
| 3-3-1-40-04 | 03.11.2004 | Vaidlus puudutab maksuamortisatsiooni arvutamist 1994-1999. aastatel kehtinud tulumaksuseaduse kohaselt |
| 3-3-1-70-08 | 14.01.2009 | Kohus selgitab, et kui füüsiline isik saab ettevõtlustulu vara võõrandamisest, siis tuleb vara võõrandamisest saadud kasu arvutada TuMS § 37 lg 1 järgi sõltumata sellest, kas isik on ennast ettevõtjana registreeritud |
| 3-3-1-67-09 | 09.12.2009 | Vaidlus puudutab FIE tulu ümberkvalifitseerimist palgatuluks |
| 3-3-1-23-11 | 26.05.2011 | Vaidlus puudutab äriühingu tulu ümberkvalifitseerimist äriühingu nimel tegutsenud füüsilise isiku ettevõtlustuluks |
| 3-3-1-38-12 | 09.01.2013 | Kohus selgitab, et kui võõrandatakse vara, mille soetamismaksumust ei ole tulust maha arvatud, siis deklareeritakse ettevõtlustuluna ainult vara võõrandamisest saadud kasu |
| Juriidiliste isikute maksustamine (enne 2000. aastat kehtinud tulumaksuseadus) |
| 3-3-1-4-00 | 03.04.2000 | Vaidlus puudutab TuMS § 32 alusel tasutud dividendide tulumaksu jäägi võimalikku tagastamist |
| 3-3-1-12-01 | 26.04.2001 | Kohus selgitab, et spordiklubi reklaamitulu oli ettevõtlustulu ja sporditegevuse kulusid sai sellest maha arvata |
| 3-3-1-49-01 | 23.10.2001 | Kohus selgitab, et kasumiaruande kirjete liigendamisel tehtud viga ei ole aluseks tulumaksu juurdemääramisele. Samuti selgitatakse põhivara parendamise mõistet |
| 3-3-1-15-02 | 03.04.2002 | Kohus selgitab ettevõtlusega seotud kulu mõistet |
| 3-3-1-21-02 | 28.05.2002 | Kohus selgitab tagastamata laenude ettevõtlusega seotud kulutuseks arvamise põhimõtteid |
| 3-3-1-40-02 | 02.10.2002 | Kohus selgitab sularahaarvestuse, kuluaruannete vormistamise ja laenusuhete tõendamise põhimõtteid |
| 3-3-1-55-02 | 21.11.2002 | Kohus selgitab ettevõtlusega seotud kulu mõistet. Müüdud kauba hulgas avastatud praak ja puudujääk vähendab müügitulu ning vastava kauba soetamismaksumus on ettevõtlusega seotud kulu |
| 3-3-1-49-03 | 20.06.2003 | Kohus selgitab ettevõtlusega seotud kulude tõendamise nõudeid |
| 3-3-1-59-03 | 09.09.2003 | Kohus selgitab, et tasutud maksuintressid on ettevõtlusega mitteseotud kulu sõltumata intressi põhiseadusevastasusest |
| 3-3-1-72-04 | 08.12.2004 | Kohus selgitab kapitalirendi ja kasutusrendi mõisteid, maksuamortisatsiooni arvutamist ning tühise tehingu maksustamist |
| Juriidiliste isikute maksustamine (alates 2000. aastast kehtiv tulumaksuseadus) |
| 3-3-1-52-03 | 12.06.2003 | Kohus selgitab, et ostja hoolsuskohustuse rikkumine kauba või teenuse müüja isiku kontrollimisel võib käibemaksu ja tulumaksu osas tuua kaasa erinevaid tagajärgi |
| 3-3-1-50-03 | 02.10.2003 | Kohus selgitab, et kui tehingu toimumine müügidokumendil näidatud isikuga ei ole kinnitust leidnud, tuleb selle müügidokumendi alusel tehtud väljamakse maksustada kui ettevõtlusega mitteseotud kulu |
| 3-3-1-48-04 | 20.10.2004 | Kohus kordab, et tuvastamata isikule tehtud väljamakse on maksustatav kui ettevõtlusega mitteseotud kulu |
| 3-3-1-34-06 | 05.06.2006 | Kohus selgitab, et kui maksumaksja teadis või pidi teadma, et müügidokumendil märgitud isik pole tegelik müüja, siis tuleb väljamakse maksustada tulumaksuga. Kui maksumaksja põhjendatult eeldas, et see isik on tegelik müüja, siis pole tulumaksu määramine õigustatud |
| 3-3-1-47-06 | 28.09.2006 | Kohus selgitab, et kui maksumaksja teadis või pidi teadma, et müügidokumendil märgitud isik pole tegelik müüja, siis tuleb väljamakse maksustada tulumaksuga |
| 3-3-1-22-07 | 30.05.2007 | Kohus selgitab, millest lähtuvalt võib lugeda laenu andmist ettevõtlusega mitteseotud vara soetamiseks, mida maksustatakse tulumaksuga |
| 3-3-1-34-07 | 20.06.2007 | Kohus selgitab, et kui teenust ei ole osutatud, siis on makstud teenustasu ettevõtlusega mitteseotud kulu isegi siis, kui kuludokument vastab nõuetele ja tehingu teine pool kinnitab teenuse osutamist |
| 3-3-1-45-07 | 29.11.2007 | Vaidlus puudutab laenude maksustamise sätte (TuMS § 51 lg 4) võimalikku põhiseadusevastasust |
| 3-3-1-97-07 | 13.02.2008 | Kohus kordab varasemaid seisukohti tuvastamata isikule tehtud väljamakse maksustamise kohta |
| 3-3-1-67-08 | 17.12.2008 | Kohus selgitab, et vara soetamist ei saa maksustada osaliselt ettevõtlusega mitteseotud väljamaksena põhjusel, et vara ostuhind on ebamõistlikult suur |
| 3-3-1-69-08 | 09.01.2009 | Kohus selgitab, et vara soetamist ei saa maksustada osaliselt ettevõtlusega mitteseotud väljamaksena põhjusel, et vara ostuhind on ebamõistlikult suur |
| 3-3-1-74-09 | 20.01.2010 | Kohus selgitab hoolsusnõuete rikkumise erinevaid tagajärgi tulumaksu ja käibemaksu arvestuses |
| 3-1-1-83-10 | 16.11.2010 | Kohus selgitab kriminaalasjas, et äriühingu pangakontole tagastatud raha ei saa maksustada ettevõtlusega mitteseotud väljamaksena |
| 3-3-1-89-10 | 02.02.2011 | Kohus selgitab, et kulutuse ettevõtlusega seotuse hindamisel tuleb mitut omavahel seotud tehingut vaadelda koos |
| 3-3-1-42-11 | 26.09.2011 | Kohus selgitab, et tulumaksuga maksustatakse ka väljamakset sama juriidilise isiku teisele pangakontole, kui selle pangakonto kasutamise kohta puuduvad tõendid |
| 3-3-1-46-11 | 11.01.2012 | Kohus selgitab kuludokumendile esitatavaid nõudeid ja teenuse ettevõtlusega seotuse tõendamist |
| 3-3-1-60-11 | 01.02.2012 | Kohus selgitab ettevõtlusega mitteseotud kulu osalist maksustamist hindamise teel |
| 3-3-1-12-12 | 14.05.2012 | Kohus selgitab, et äriühingul ei teki tulumaksukohustust äriühingu vastu sooritatud varavastase kuriteo tulemusena tehtud väljamakselt |
| 3-3-1-33-12 | 14.12.2012 | Kohus selgitab ettevõtlusega mitteseotud väljamakse topeltmaksustamise ärahoidmise võimalusi |
| 3-3-1-42-13 | 16.10.2013 | Kohus selgitab ettevõtlusega mitteseotud kulu osalist maksustamist hindamise teel |
| 3-3-1-49-13 | 17.12.2013 | Kohus selgitab ettevõtlusega mitteseotud kulu osalist maksustamist hindamise teel |
| 3-3-1-57-13 | 04.12.2013 | Kohus selgitab kuludokumendile esitatavaid nõudeid ja teenuse ettevõtlusega seotuse tõendamist |
| 3-3-1-60-13 | 05.12.2013 | Vaidlus puudutab kinnistu soetamise ja parendamise kulude maksustamist |
| 3-3-1-54-13 | 12.12.2013 | Kohus selgitab ettevõtlusega mitteseotud kulu osalist maksustamist hindamise teel |
| 3-3-1-20-14 | 19.05.2014 | Vaidlus puudutab mitteresidendist äriühingu püsiva tegevuskoha kasumi maksustamise põhimõtteid |
| 3-3-1-55-14 | 19.11.2014 | Kohus selgitab ettevõtlusega mitteseotud kulu osalist maksustamist hindamise teel |
| 3-3-1-10-15 | 07.05.2015 | Vaidlus puudutab tulumaksusoodustusega MTÜ-de ja SA-de nimekirja kandmise tingimuste täitmist (TuMS § 11) |
| 3-3-1-28-16 | 26.10.2016 | Kohus selgitab, et äriühingusse omandisse juhatuse liikme isiklikuks tarbeks soetatud korteri soetusmaksumust ei saa maksustada dividendina, sest osanikule ei ole tehtud sellises summas väljamakset |
| 3-3-1-78-16 | 09.06.2017 | Kolleegium ei nõustu, et kinnistute soetamise kulutusi (hõlmab selles asjas ka ehitamis- ja sisustamiskulusid ning haljastusele tehtud kulutusi) tuleb käsitada osanikele tehtud dividendimaksena, millelt tuleb kaebajal tasuda TuMS § 50 lg 1 alusel tulumaksu. Kinnistute soetamise ja sisustamise tulemusena ei ole vähenenud äriühingu vara ega suurenenud äriühingu osaniku vara. Asjas ei ole tuvastatud, et äriühing tegi osanikele väljamakseid kas rahalises või mitterahalises vormis. Kuivõrd kinnistud kuulusid maksuotsuse tegemise ajal äriühingule ning osanikele ei ole tehtud mingeid väljamakseid, siis ei ole tegemist osanikele välja makstud dividendidega TuMS § 50 lg 1 mõttes. Lahendis selgitatakse ka ettevõtlusega mitteseotud kulu maksustamise aluseid |
| 3-15-1758 | 06.11.2017 | Tulumaksukohustust reguleerivate normide eesmärk ei ole tagada äriühingu võimalikult ratsionaalset majandustegevust. Turuhinnast kõrgema hinnaga tehingute tegemine ei tekita tulumaksukohustust, v.a TuMS § 50 lõikes 4 sätestatud juhul. |
| 3-15-2058 | 17.11.2017 | Kohus selgitab, et TuMS § 52 kohaldamise eelduseks on, et väljamakset ei ole tehtud tulu teenimise eesmärgil |
| 3-15-706 | 20.02.2018 | Vaidlus puudutab loetamatuks muutunud kuludokumendi alusel tehtud väljamakse lugemist ettevõtlusega mitteseotud kuluks |
Juurdepääsetavus