Juurdepääsetavus
Topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise lepingud
Topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise lepingud
| Riik | Rakendatakse alates | Avaldatud |
| Albaania | 01.01.2011 | RT II, 15.11.2010, 4 |
| Ameerika Ühendriigid | 01.01.2000 | RT II 1998, 40/41, 94 |
| Araabia Ühendemiraadid | 01.01.2011 (tagasiulatuvalt) | RT II, 06.03.2012, 4 |
| Armeenia | 01.01.2004 | RT II 2003, 2, 6 |
| Aserbaidžaan | 01.01.2009 | RT II 2008, 26, 73 |
| Austria | 01.01.2003 | RT II 2002, 29, 134 |
| Bahrein | 01.01.2014 | RT II, 20.12.2013, 4 |
| Belgia | 01.01.2004 | RT II 2000, 25, 153 |
| Bulgaaria | 01.01.2009 | RT II 2008, 33, 100 |
| Gruusia (protokoll) | 01.01.2008 01.01.2012 | RT II 2007, 23,66 RT II, 01.03.2011, 4 |
| Hiina (protokoll) | 01.01.2000 01.01.2016 | RT II 1998, 52, 119RT II, 05.11.2015, 4 |
| Hispaania | 01.01.2005 | RT II 2004, 41, 150 |
| Holland(lisaprotokoll) (lisaprotokoll) | 01.01.1995* 01.01.2005* 01.01.2010 | RT II 1997, 37, 125 RT II 2006, 6, 10 RT II 2009, 11, 27 |
| Horvaatia | 01.01.2005 | RT II 2004, 19, 82 |
| Iirimaa | 01.01.1999 | RT II 1998, 33/34, 62 |
| Iisrael | 01.01.2010 | RT II 2009, 30, 87 |
| India | Eesti 01.01.2013 India 01.04.2013 | RT II, 24.05.2012, 2 |
| Island | 01.01.1996 | RT II 1994, 30/31, 131 |
| Itaalia | 01.01.2001 | RT II 1998, 18/19, 32 |
| Kanada | 01.01.1996 | RT II 1995, 44, 199 |
| Kasahstan | 01.01.2001 | RT II 2000, 16, 96 |
| Kreeka | 01.01.2009 | RT II, 2006, 26, 69 |
| Küpros | 01.01.2014 | RT II, 04.10.2013, 2 |
| Leedu (kehtetu) | 01.01.1994-31.12.2005 | RT II 1993, 36, 112 |
| Leedu | 01.01.2006 (tagasiulatuvalt) | RT II 2005, 24, 83 |
| Läti (kehtetu) | 01.01.1994-31.12.2001 | RT II 1993, 32/33, 107 |
| Läti | 01.01.2002 (tagasiulatuvalt) | RT II 2002, 33, 157 |
| Luksemburg | 01.01.2008 | RT II 2007, 1, 2 |
| Lõuna-Korea | 01.01.2011 | RT II 2009, 31, 92 |
| Makedoonia | 01.01.2010 | RT II 2009, 15, 39 |
| Malta | 01.01.2004 | RT II 2003, 2, 7 |
| Mani saar | 01.01.2010 | RT II 2009, 30, 86 |
| Mehhiko | 01.01.2014 | RT II, 23.10.2013, 2 |
| Moldova | 01.01.1999 | RT II 1998, 33/34, 63 |
| Norra | 01.01.1994 | RT II 1993, 32/33, 108 |
| Poola | 01.01.1995 | RT II 1994, 32/33, 140 |
| Portugal | 01.01.2005 | RT II 2004, 20, 83 |
| Prantsusmaa * | 01.01.1996 (tagasiulatuvalt) | RT II 1998, 16/17, 28 |
| Rootsi | 01.01.1994 | RT II 1993, 35, 110 |
| Rumeenia | 01.01.2006 | RT II 2005, 26, 89 |
| Saksamaa | 01.01.1994 (tagasiulatuvalt) | RT II 1997, 20, 94 |
| Serbia | 01.01.2011 | RT II 2009, 31, 93 |
| Singapur Lisaprotokoll | 01.01.2008 30.03.2012 | RT II 2007, 19, 55 RT II, 16.12.2011, 4 |
| Slovakkia | 01.01.2007 | RT II 2005, 26, 88 |
| Sloveenia | 01.01.2007 | RT II 2006, 13, 36 |
| Soome | 01.01.1994 | RT II 1993, 37, 113 |
| Suurbritannia * | 01.01.1995 | RT II 1994, 32/33, 139 |
| Šveits *(protokoll) | 01.01.200501.01.2016 | RT II 2004, 18, 79RT II, 27.02.2015, 5 |
| Taani | 01.01.1994 | RT II 1993, 34, 109 |
| Tai | 01.01.2014 | RT II, 20.12.2013, 6 |
| Tšehhi Vabariik | 01.01.1996 | RT II 1995, 1, 1 |
| Türgi | 01.01.2006 | RT II 2005, 4, 12 |
| Türkmenistan | 01.01.2014 | RT II, 20.02.2013, 2 |
| Ukraina | 01.01.1997 | RT II 1996, 42, 172 |
| Ungari | 01.01.2005 | RT II 2004, 19, 81 |
| Usbekistan | 01.01.2014 | RT II, 20.12.2013, 2 |
| Valgevene | 01.01.1999 | RT II 1998, 16/17, 30 |
Märkused:
* Eesti ja Hollandi vahelise protokolli jõustumisega muutuvad ka neli varemkehtinud maksulepingut – Suurbritannia ja Põhja Iirimaa Ühendatud Kuningriigiga, Prantsusmaaga, Hispaania Kuningriigiga ning Šveitsiga sõlmitud lepingud. Lepingutesse lisandub sarnaselt Hollandi lepingu protokolliga täiendav maksuvabastus intressidele, mille kohaselt ühe riigi ettevõtja poolt teise riigi krediidiasutusele selle krediidiasutuse antud laenult makstav intress maksustatakse krediidiasutuse asukohariigis. Muudatus hakkab Hispaania ja Šveitsi lepingutes kehtima tagasiulatuvalt alates 01.01.2005. Lepingutes Suurbritannia ja Põhja Iirimaa Ühendatud Kuningriigiga ning Prantsusmaaga hakkab muudatus kehtima alates 21.05.2006.
Muudatused neljas kehtivas maksulepingus tulenevad nimetatud maksulepingute protokollides kokku lepitud reservatsioonidest. Muudatused tulevad nimetatud maksulepingute artikli 11 lõikesse 3 lisa punktina (punktiks on c, d või e olenevalt konkreetses lepingus olevatest punktidest). Märkuse allikas: rahandusministeeriumi kodulehekülg: http://www.fin.ee/index.php?id=81502.
Tulumaksuseaduse § 29 lg 7 kohaselt üldjuhul mitteresidendile makstavat intressitulu Eestis tulumaksuga ei maksustata. Tulumaksuga maksustatakse üksnes mitteresidendi poolt Eesti riigilt, kohalikult omavalitsusüksuselt, residendilt ning mitteresidendilt Eestis registreeritud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel saadud intress, kui see oluliselt ületab turutingimustel sarnaselt võlakohustuselt makstava intressi summat võlakohustuse tekkimise ja intressi maksmise ajal. Nimetatud juhul maksustatakse saadud intressi ja sarnaselt võlakohustuselt turutingimustel makstava intressi vahe.
Intressitulu maksustatakse üldjuhul tulu saaja residentsusriigis. Eesti füüsilisest isikust residendi tuluna maksustatakse laenult, väärtpaberilt, liisingult või muult võlakohustuselt saadud intress, sealhulgas võlakohustuselt arvutatud summad, mille võrra esialgset võlakohustust suurendatakse.
Tulumaksuga ei maksustata Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi residendist krediidiasutuse või mitteresidendist krediidiasutuse lepinguriigis asuva püsiva tegevuskoha kaudu või arvel füüsilisele isikule makstud intressi (TuMS § 17).
Residentsustõend
Kui välislepingus on mitteresidendile tehtavalt väljamakselt tulumaksu kinnipidamisel ette nähtud seaduses sätestatust väiksemad maksumäärad, kohaldatakse neid juhul, kui tulumaksu kinnipidaja esitab Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule struktuuriüksusele koos maksudeklaratsiooniga tulu saajat ja tema residentsust tõendava dokumendi. Nimetatud dokumenti ei pea esitama, kui andmed tulu saaja ja tema residentsuse kohta on kantud maksukorralduse seaduses sätestatud maksukohustuslaste registrisse.
Vt rahandusministri määrust „Residentsuse ja tulu saaja tõendamine välislepingu rakendamiseks“