Käibemaksuseadus koos rakendusaktidega

Käibemaksuseadus koos rakendusaktidega

KÄIBEMAKSUSEADUS (KMS)

Rakendusaktid:

• Ühendusevälise riigi füüsilisele isikule võõrandatava kauba ekspordina käsitamise kord (KMS § 5 lg 3)
• Reisijate liikluseks avatud rahvusvahelise lennujaama tollikontrolli tsoonis asuvas müügipunktis võõrandatava kauba ekspordina käsitamise kord (KMS § 5 lg 6)
• Kauba või teenuse harilikust väärtusest madalama hinnaga võõrandamiseks maksukohustuslasele antava sihtotstarbelise toetuse maksustatava väärtuse hulka arvamise ja maksustamise kord (KMS § 12 lg 2)
• Käibemaksumääraga 9% maksustatavad ravimid, rasestumisvastased vahendid, sanitaar- ja hügieenitooted, meditsiiniseadmed ning abivahendid (KMS § 15 lg 2 p 2)

• Käibemaksuvabad inimorganid ja -koed, inimveri ja inimverest valmistatud veretooted ning rinnapiim (KMS § 16 lg 1 p 2)
• Käibemaksugrupi registreerimise kord, registreerimisavalduse vorm, registreerimise kohta tehtava maksuhalduri otsuse vorm ning käibemaksugrupi registrist kustutamise kord (KMS § 26 lg 14)

• Lisa 1. Vorm KRÜ RT, MTA
• Vorm KRL. Ühe maksukohustuslasena registreerimise avalduse lisa. RT, MTA

• Lisa 2. Vorm KRO RT

• Osaliselt mahaarvatud sisendkäibemaksu ümberarvutuse käibedeklaratsioonis kajastamise kord ja soetatud põhivara ning selle tarbeks soetatud kauba või saadud teenuse sisendkäibemaksu korrigeerimise kord (KMS § 32 lg 6)

• Välisriigi maksukohustuslasele käibemaksu tagastamise kord ja käibemaksu tagastamiseks esitatava taotluse vorm ja humanitaarabi korras kaupa eksportivale isikule käibemaksu tagastamise kord (KMS § 35 lg 10)

• Lisa. Vorm KMT RT, MTA

• Uue transpordivahendi soetamisel tasutud käibemaksu erijuhul tagastamise kord (KMS § 35 lg 11)
• Maksukohustuslase käibemaksu igapäevase arvestuse pidamise kord (KMS § 36 lg 5)

• Maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimata isiku poolt uue transpordivahendi ühendusesisesel soetamisel käibemaksu tasumise kord (KMS § 38 lg 7)
• Välisesinduse, diplomaadi, Euroopa Ühenduse institutsiooni ning NATO liikmesriigi ja muu välisriigi relvajõudude ning rahvusvahelise sõjalise peakorteri ja rahvusvahelise sõjalise õppeasutuse poolt imporditava kauba käibemaksust vabastamise kord ja tingimused (KMS § 39 lg 3)
• Välisesindusele, Euroopa Liidu institutsioonile, NATO liikmesriigi ja muu välisriigi relvajõududele, rahvusvahelisele sõjalisele peakorterile ning rahvusvahelisele sõjalisele õppeasutusele Eestis soetatud kaupade eest tasutud käibemaksu tagastamiseks esitatava taotluse vorm (KMS § 39 lg 3¹)

• Välisesindustele, diplomaatidele ja haldustöötajatele vastastikkuse põhimõttel kohaldatavad käibemaksusoodustused (KMS § 39 lg 4)

• Keskmist marginaali kasutava maksukohustuslase poolt reisiteenuse maksustatava väärtuse korrigeerimise kord (KMS § 40 lg 11)

• Maksulao nõuded, maksulao pidamise loa väljastamise, kehtivuse peatamise ja kehtetuks tunnistamise ning maksuladustamisel oleva kauba hoidmise ja vedamise kord (KMS § 44¹ lg 13)
• Elektroonilise side teenuste ja elektrooniliste teenuste käibemaksuga maksustamise erikord – MOSS (MTA)

Digiteenuste loetelu (MTA)

Deklaratsioonide, avalduste ja tõendite vormid:

Maksudeklaratsioonid:

Vorm KMD. Käibedeklaratsioon RT, MTA

Vorm KMD INF1 RT, MTA, MTA selgitused täitmise kohta, tehniline spetsifikatsioon

Vorm VD. Ühendusesisese käibe aruanne RT, MTA, jätkuleht, täitmise kord

Vorm VDP. Ühendusesisese käibe muutmise aruanne RT, MTA, jätkuleht, täitmise kord

• Juhend aruannete VD ja VDP esitamiseks e-maksuameti kaudu

Registreerimisvormid:

Vorm KR. Käibemaksukohustuslasena registreerimise avaldus RT, MTA

Vorm PKR. Piiratud maksukohustuslasena registreerimise avaldus RT, MTA

• Avalduse elektroonse esitamise vorm ja juhend

Vorm PKO. Otsus piiratud maksukohustuslasena registreerimise kohta. RT

Käibemaksukohustuslasena registreerimine, selgitused (MTA)

Rahvusvahelised tõendid:

• Välisesindusele, diplomaadile, ühenduse institutsioonile ning NATO liikmesriigi ja muu välisriigi relvajõududele ning rahvusvahelisele sõjalisele peakorterile ning rahvusvahelisele sõjalisele õppeasutusele Eestis soetatud kaupade eest tasutud käibemaksu tagastamiseks esitatava taotluse vorm RT, MTA

• KÄIBEMAKSU JA/VÕI AKTSIISIVABASTUSTÕEND (direktiivi 2006/112/EÜ artikkel 151 ja direktiivi 2008/118/EÜ artikkel 13) ELT

Euroopa Liidu õigusaktid:

• nõukogu direktiiv 2006/112/EÜ, mis käsitleb ühist lisandväärtuse maksu süsteemi
• nõukogu direktiiv 86/560/EMÜ käibemaksudega seotud liikmesriikide õigusaktide ühtlustamise kohta – ühenduse territooriumil registreerimata maksukohustuslastele käibemaksu tagastamise kord
• nõukogu direktiiv 2007/74/EÜ, kolmandatest riikidest saabuvate reisijate imporditava kauba käibemaksust ja aktsiisist vabastamise kohta

• nõukogu direktiiv 2008/9/EÜ, millega sätestatakse üksikasjalikud eeskirjad käibemaksu tagastamiseks vastavalt direktiivile 2006/112/EÜ maksukohustuslastele, kelle asukoht ei ole tagastamisliikmesriigis, vaid teises liikmesriigis
• nõukogu rakendusmäärus (EL) nr 282/2011, millega sätestatakse ühist lisandväärtuse maksu süsteemi käsitleva direktiivi 2006/112/EÜ rakendusmeetmed
• Nõukogu rakendusmäärus (EL) nr 1042/2013: Selgitavad märkused telekommunikatsiooni-, ringhäälingu- ja elektrooniliste teenuste osutamise kohaga seotud ELi käibemaksumuudatuste kohta, mis jõustuvad 2015. aastal
• Nõukogu rakendusotsus, millega lubatakse Eesti Vabariigil kehtestada meede, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artikli 26 lõike 1 punktist a ning artiklitest 168 ja 168a

Muud materjalid:

• Rahandusministeeriumi kommentaaridega käibemaksuseadus (seisuga 01.01.2017)

• Arvetele märgitavad viited (Rahandusministeerium)

• Käibemaksuseaduse alusel antud selgitused (MTA)

• Käibemaks Euroopa Liidus (Euroopa Komisjon) ENG
• KMKR numbri otsing (MTA)
• Euroopa Komisjoni kodulehelt KMKR NR kontrollimine (Euroopa Komisjon)